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Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA) en Casinos y Salas de Juego

Dirección de Servicio al Contribuyente 

Actualizado a marzo de 2020 

Aspectos Generales 

Los juegos de azar que se lleven a cabo en establecimientos, así como en los casinos, se encuentran sujetos al Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA). 

También aquellos que se realicen por medios electrónicos, siempre y cuando el jugador esté domiciliado en el territorio nacional.  

Requisito general 

Los contribuyentes que se dediquen a brindar servicios de juegos de azar y casinos deberán contar con la autorización del Ministerio de Seguridad Pública.  

Base Imponible 

En los casinos 

Para establecer la base imponible para el cálculo del IVA en los casinos es como sigue: 

Mesas de juego: 

Sesenta por ciento (60%) de un salario base por cada mesa de juego. 

Máquinas tragamonedas: 

Diez por ciento (10%) de un salario base por cada máquina tragamonedas.  

Juegos de azar: 

En el caso de los juegos de azar distintos a mesas de juego o máquinas tragamonedas, que se lleven a cabo en los casinos, la base imponible será el valor de lo apostado.  

Juegos de azar fuera de los casinos 

Los juegos de azar que se realicen en establecimientos distintos a un casino, así como aquellos que se realicen por medios electrónicos, en este caso, siempre y cuando el jugador esté domiciliado en el territorio nacional, la base imponible será el valor de lo apostado.  

Tarifa del IVA 

Una vez que se obtenga la base imponible en las mesas de juego, máquinas tragamonedas o juegos de azar el contribuyente deberá aplicar la tarifa general del 13%, correspondiente al Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA).  

Ejemplo: 

Un casino cuenta con 10 mesas de juego y 5 máquinas tragamonedas, debidamente autorizadas por el Ministerio de Seguridad por lo que debe realizar primero el cálculo de la base imponible y sobre eso deberá aplicar la tarifa del 13%, a saber: 

(Salario base del 2020 es de ¢450.200) 

Mesas de juego  

¢450.200 x 60% = ¢270.120= base imponible por mesa 

¢270.120 x 10= ¢2.701.200 x 13% (IVA)= ¢351.156 = Impuesto bruto por pagar. 

Máquinas tragamonedas  

¢450.200 x 10% = ¢45.020= base imponible por mesa 

¢45.020 x 5= ¢225.100 x 13%(IVA)= ¢29.263 = Impuesto bruto por pagar. 

Facturación 

El contribuyente que lleve a cabo los servicios de juego de azar o casinos se encuentra en la obligación de emitir el comprobante electrónico autorizado por la Administración Tributaria, al momento de entrega de la boleta, ficha o tiquete, crédito o cualquier otro que dé derecho al jugador o apostador de participar en el juego.  

Inscripción 

Los contribuyentes que se dediquen a la actividad de juegos de azar, deberán comunicarlo a la Administración Tributaria al momento de inscribirse como contribuyente en el portal de ATV 

Declaración y Pago 

Los contribuyentes que se dediquen a los juegos de azar, deberán cumplir con las obligaciones de presentación y pago con las mismas condiciones del régimen general del Impuesto sobre el Valor Agregado en forma mensual, por medio del formulario D-104 en el portal de ATV 

Fundamento Legal: 

Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado, Ley No. 6822 Artículo 13

Reglamento Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado, Decreto No. 41779-H Artículos 57 al 59