Ministerio de Hacienda - República de Costa Rica
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Impuesto Régimen de Bienes usados

Dirección de Servicio al Contribuyente

Actualizado a 2019

El régimen especial de bienes usados, es un régimen de acceso y retiro voluntario, para aquellas personas física o jurídica, que se dediquen de manera habitual a revender bienes usados.

Los bienes usados son todos los bienes tangibles de uso duradero que, habiendo sido utilizados por un tercero, sean susceptibles de nueva utilización. Se incluyen dentro de este  concepto obras de arte, artesanías, antigüedades, metales y piedras preciosas, así como los objetos coleccionables de interés histórico, entre otros.

No se considerarán aquellos bienes usados  que hayan sido transformados.

Para acogerse a dicho régimen deberán informarlo a la  Administración Tributaria  mediante el formulario “Declaración de Inscripción en el Registro Único Tributario D-140” .

Una vez que se haya acogido a dicho régimen, el contribuyente se  deberá mantener por un periodo mínimo de dos años calendario.

Disposiciones generales

Los contribuyentes que se dediquen a la venta de artículos usados podrán  seleccionar las siguientes disposiciones de conformidad con su caso en particular, las cuales son:

a)     Si adquirieron o compraron un bien a un contribuyente que en la factura electrónica emitida le cobró el Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA),, o si lo importaron o internaron, deberán aplicar a este bien adquirido, las reglas generales del impuesto , o sea  a la hora de venderlo, deberá cobrar el IVA correspondiente y se aplicarán crédito fiscal (IVA pagado) correspondiente

Ejemplo: Juan Pérez tiene una venta de electrodomésticos usados y le compra al Gallo y la Gallina S.A quien le cobra el Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA), por lo que Juan cuando vende los electrodomésticos deberá facturar cobrando el IVA correspondiente. Dentro de los productos que compra y vende usados está una secadora de cabello:

Actor

Precio de venta

Secadora de cabello

Tarifa del IVA aplicado

IVA cobrado

Precio final con IVA

Crédito a aplicar

Gallo y la Gallina S.A (proveedor)

 50000

13%

 6500  56500

Tarifa Plena

Juan Pérez (vendedor)

 72000

13%

 9360  81360  6500

María (comprador final)

 81360

 

 

 

 

b)    Si adquirieron un bien usado de quien no fuera contribuyente, deberán cobrar al adquirente el impuesto sobre el valor agregado sobre la diferencia entre el precio de venta y el de compra del mencionado bien, salvo que opten por la modalidad especial dispuesto en el punto c).

Ejemplo: Marco Alvarez, maestro pensionado,   tiene un televisor plasma de 52” usado que no utiliza por lo que se lo vende la empresa Artículos Usados S.A, quien se lo compra por ¢ 2.000.000.

Artículos  Usados S.A pone a la venta el televisor y es comprado por  Carolina, quien es médico y lo utilizará para entretener a sus pacientes, en la sala de espera de su consultorio.  Se refleja la siguiente operación:

 

Actor

Vende TV

Precio venta

Diferencia entre precio de venta y precio de compra

Tarifa del Impuesto

IVA cobrado

Precio de venta final

Marco Alvarez (maestro pensionado)

 2000000  2000000  0

0%

 0 2000000 

Artículos Usados S.A

 0  2677600  677600

13%

 88088  2765688

Carolina Adquiriente o Consumidor Final

 0 2765688 

 

 

 

 2765688

c)     Los contribuyentes podrán acogerse a esta modalidad especial de forma opcional a lo indicado en los punto  a) y b) anteriores. Si así lo hicieren, deberán determinar el  impuesto, multiplicando el precio de venta del artículo usado, por el factor correspondiente, independientemente de la forma en que lo adquirió. Los bienes y los factores establecidos por Tributación son los siguientes:

 

Tipo de bien

Factor para determinar el IVA

Factor para determinar precio final

Artículos electrodomésticos

 0.058

1,058

Herramientas manuales y eléctricas

0,05

1,05

Línea Blanca-Electrodomésticos

0,044

1,044

Antigüedades

0,065

1,065

Nota: En el caso de vender otra clase de bienes usados, deberá acogerse a las opciones a) o b), según corresponda.

Ejemplo: (Venta de lavadora usada)

 

Bien

Precio neto de venta o base imponible

Factor para determinar el IVA

Factor para determinar precio final

IVA

Precio final del bien usado

Lavadora

 50000  0.058

 

 2900  52900

Lavadora

 50000

 

 1058

 

 52900