Ministerio de Hacienda - República de Costa Rica
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Generalidades IVA

1-¿Qué son bienes, desde el punto de vista del Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA)?

Desde el punto de vista del Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA), bienes son todas las materias, productos, artículos, manufacturas y, en general, los bienes producidos o adquiridos para su industrialización, comercialización o consumo final, los animales vivos, domésticos o no y los bienes de capital.

Fundamento legal: Artículo 1 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado, Decreto N° 41.779

2-¿Qué son bienes intangibles, desde el punto de vista del impuesto sobre el Valor Agregado (IVA)?

Desde el punto de vista del Impuesto sobre el Valor Agregado,  los bienes intangibles son aquellos bienes inmateriales o derechos, que son objeto de comercialización y susceptibles de valoración económica.

Fundamento legal: Artículo 1 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado, Decreto N° 41.779

3-¿Qué son bonificaciones, desde el punto de vista del Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA)?

Desde el punto de vista del Impuesto sobre el Valor Agregado, bonificaciones son reducciones en el precio de venta de un bien o servicio para efectos comerciales, las cuales pueden ser concedidas de forma previa, durante la operación o en forma posterior a esta.

Fundamento legal: Artículo 1 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado, Decreto N° 41.779

4-¿Qué son Comprobantes Electrónicos Tributarios?

Comprobantes electrónicos tributarios, son documentos electrónicos autorizados por la Administración Tributaria, que respalda la venta de bienes y la prestación de servicios, los cuales deben ser generados, expresados y transmitidos en formato electrónico en el mismo acto de la compra-venta o prestación del servicio, tales como tiquete electrónico, factura electrónica y las notas de crédito y débito electrónicas, así como cualquier otro que la Administración Tributaria autorice.

Fundamento legal: Artículo 1 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado, Decreto N° 41.779

5-¿Qué es un Contrato de Agencia, desde el punto de vista del Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA)?

Desde el punto de vista del Impuesto sobre el Valor Agregado, un contrato de agencia es un convenio que implica la existencia de una persona, natural o jurídica, denominada agente, el cual se obliga frente a otra de manera continuada o estable a cambio de un pago, beneficio o remuneración, generalmente denominada comisión, para promover actos u operaciones de comercio por cuenta ajena, o para promoverlos y concluirlos por cuenta y en nombre ajenos en su condición de intermediario independiente, sin asumir, salvo pacto en contrario, el riesgo sobre tales operaciones.

Fundamento legal: Artículo 1 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado, Decreto N° 41.779

6-¿Qué es Embalaje, desde el punto de vista del Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA)?

Desde el punto de vista del Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA), embalaje es un recipiente o envoltura que contiene productos de manera temporal, principalmente para agrupar unidades de un producto para su manipulación, transporte y almacenaje, utilizados en los procesos de producción, distribución, comercialización o la venta de bienes. Otras funciones del embalaje pueden ser: proteger el contenido, facilitar la manipulación, informar sobre sus condiciones de manejo, requisitos legales, composición e ingredientes.

Fundamento legal: Artículo 1 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado, Decreto N° 41.779

7-¿Qué es Impuesto Repercutido, desde el punto de vista del Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA)?

Desde el punto de vista del Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA), el impuesto repercutido es el impuesto que el contribuyente traslada al comprador del bien o servicio prestado a este.

Fundamento legal: Artículo 1 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado, Decreto N° 41.779

8-¿Qué es el Impuesto Soportado, desde el punto de vista del Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA)?

Desde el punto de vista del Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA), Impuesto Soportado, es el impuesto que el contribuyente asume en la adquisición de bienes y servicios gravados.

Fundamento legal: Artículo 1 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado, Decreto N° 41.779

9-¿Qué son insumos, desde el punto de vista del Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA)?

Desde el punto de vista del Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA), Insumos, son los bienes intermedios o finales necesarios para producir o comercializar un bien o prestar un servicio.

Fundamento legal: Artículo 1 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado, Decreto N° 41.779

10-¿Quiénes son los intermediarios en la percepción del Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA), en la compra de servicios internacionales digitales?

Los intermediarios en la percepción del Impuesto Sobre el Valor Agregado (IVA) en compras de servicios internacionales, son aquellas personas físicas, jurídicas o entidades, residentes en el territorio nacional o no, que actúen como minoristas, faciliten la venta o prestación de servicios digitales al detalle a consumidores finales y operen una plataforma digital.

Fundamento legal: Artículo 1 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado, Decreto N° 41.779   

11-¿Qué es Internamiento o Internación, desde el punto de vista del Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA)?

Desde el punto de vista del Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA), el internamiento o internación es el ingreso de mercancías a los regímenes de Zona Franca y Perfeccionamiento Activo por parte de los beneficiarios cumplidos los trámites legales respectivos.

Fundamento legal: Artículo 1 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado, Decreto N° 41.779

12-¿Qué es un Juego de Azar,  desde el punto de vista del Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA)?

Desde el punto de vista del Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA),  Juego de Azar es toda  actividad que se realiza generalmente para diversión o entretenimiento en la que medie dinero, de forma tal que la ganancia o pérdida dependen mayoritariamente de la suerte.

Fundamento legal: Artículo 1 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado, Decreto N° 41.779

13-Para efectos del Impuesto sobre la Valor Agregado (IVA), ¿qué se debe entender por libro?

Para efectos del Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA), el libro es una obra científica, artística, literaria o de cualquier otra índoles que constituye una publicación unitaria en uno o varios volúmenes y que puede aparecer impresa o en cualquier otro soporte susceptible de lectura, incluyendo libros electrónicos y los que se publiquen o se difundan por Internet o en otro soporte que pueda aparecer en el futuro, los materiales complementarios de carácter impreso, visual, audiovisual o sonoro que sean editados conjuntamente con el libro y que participen del carácter unitario del mismo, así como cualquier otra manifestación editorial.

Fundamento legal: Artículo 1 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado, Decreto N° 41.779

14-¿Qué es materia prima,  desde el punto de vista del Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA)?

Desde el punto de vista del Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA), materia prima es todo bien que es transformado durante un proceso de producción hasta convertirse en un producto.

Fundamento legal: Artículo 1 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado, Decreto N° 41.779

15-¿Qué es la Administración Tributaria?

La Administración Tributaria es el órgano administrativo encargado de gestionar y fiscalizar los tributos, se trate del Fisco u otros entes públicos que sean sujetos activos de la obligación tributaria. Tratándose de la Administración Tributaria del Ministerio de Hacienda, cuando se otorga una potestad o una facultad a la Dirección General de Tributación, se entenderá que también es aplicable a la Dirección General de Aduanas, a la Dirección General de Hacienda y a la Dirección General de Policía de Control Fiscal, en sus ámbitos de competencia.

Fundamento legal: Artículo 1 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado, Decreto N° 41.779

16-¿Cómo se calcula la base imponible  del Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA) en los juegos de azar?

Para efectos del cálculo de la base imponible del Impuesto sobre el valor agregado; la base imponible será el valor de lo apostado y estarán sujetos a la tarifa general del 13 % establecida en el artículo 10 de la Ley,  todo juego de azar que se realice en establecimientos distintos a un casino, así como aquellos que se realicen por medios electrónicos, en este último caso siempre y cuando el jugador esté domiciliado en el territorio nacional.

 Fundamento Legal:   Artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado

                                    Artículo 59 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado.

17-¿Cómo se calcula la base imponible de los juegos de azar en los Casinos?

La base imponible en los juegos de azar en los casinos se calculará de la siguiente manera:

1) Para las mesas de juego utilizadas en los casinos debidamente autorizados por el Ministerio de Seguridad Pública, será el 60% de un salario base.

2) Para las máquinas tragamonedas utilizadas en los casinos debidamente autorizados por el Ministerio de Seguridad Pública será de un 10% de un salario base.

3) En el caso de los juegos de azar distintos a los mencionados en los incisos anteriores que

se realicen en los casinos, la base imponible será el valor de lo apostado.

Todos los casos anteriores estarán sujetos a la tarifa general del 13% establecida en el artículo 10 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

Fundamento Legal:  Artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado

                                   Artículo 58 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado.

18-¿Cuáles son las obligaciones del contribuyente ante el Fisco en el Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA)?

Las obligaciones del contribuyente ante el Fisco en el Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA), son:

-          1) Inscribirse como contribuyentes ante la Administración Tributaria y declarar su(s) actividad(es) económica(s) sujeta(s) al Impuesto sobre el Valor Agregado, así como modificar los datos de trascendencia tributaria y desinscribirse, cuando así corresponda.

-          2) Autoliquidar, declarar y pagar el Impuesto sobre el Valor Agregado, según los medios que disponga la Administración Tributaria. La declaración del Impuesto al Valor Agregado se debe de presentar siempre, aún cuando no haya impuesto a pagar en ese mes.

-          3) Contar, según las disposiciones que establezca la Administración Tributaria, con medios electrónicos que le permitan emitir y confirmar los comprobantes electrónicos autorizados por aquella que respalden las transacciones realizadas.

-          4) Emitir los comprobantes electrónicos, según las disposiciones que establezca la Administración Tributaria, los cuales deben contener al menos lo siguiente:

-          a. Nombre del propietario o razón social

-          b. La denominación del negocio (nombre de fantasía en caso de existir),

-          c. Número de identificación del contribuyente

-          d. Clave del comprobante

-          e. Fecha y hora

-          f. Detalle de los bienes vendidos o el servicio prestado condiciones de la venta

-          g. Precio neto de venta

-          h. Tarifa de impuesto

-          i. Monto del impuesto.

-          Sin perjuicio de lo anterior, la Administración Tributaria podrá establecer mediante resolución general cualquier otro requisito para que los contribuyentes emitan y entreguen comprobantes electrónicos.

-          5) Llevar los registros contables y demás documentación que establezca la normativa del Impuesto sobre el Valor Agregado, el artículo 104 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios y las resoluciones generales que al efecto dicte la Administración Tributaria.

Fundamento Legal:   Artículo 60 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado

19-¿Cuál es el plazo para la inscripción por parte del contribuyente ante la Administración Tributaria en el Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA)?

Los contribuyentes del Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA),  deben inscribirse  en el Registro de Contribuyente al momento de iniciar sus actividades económicas referidas a la venta de bienes o prestación de servicios sujetos a este impuesto.

Fundamento Legal:   Artículo 5 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado

                                    Artículo 61 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado

20-¿Qué es la constancia de inscripción del Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA)?

La constancia de inscripción del Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA), es un documento que debe extender la Administración Tributaria  a las personas o entidades incorporadas en el Registro de Contribuyentes, en la que se indica su condición de contribuyente del impuesto. Si cuenta con agencias o sucursales se le entregarán también tantas copias de dicha constancia como sean necesarias y se debe mantener en un lugar visible del establecimiento comercial de su titular. Su validez debe ser consultada en el sitio web que disponga la Administración Tributaria.

En caso de extravío, deterioro o irregularidades de este documento, el contribuyente debe solicitar su reemplazo a través del portal electrónico denominado Administración Tributaria Virtual (ATV)

Fundamento Legal:   Artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado

                                    Artículo 63 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado

21-¿Cuándo debe presentarse la declaración del Impuesto sobre el Valor Agregado y el pago del impuesto?

La presentación de la declaración y el pago del Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA) es mensual y realizan a más tardar el decimoquinto día natural del mes siguiente al que se refiere la declaración.

La obligación de presentar la declaración subsiste aun cuando no haya impuesto por pagar, o que no exista la obligación de pagarlo o que se genere un saldo a favor del contribuyente, debe presentarse la declaración.

Fundamento Legal:   Artículo 39, del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado.

22-¿Qué son Pagos a Cuenta del Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA)?

Los Pagos a Cuenta del Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA) son las retenciones que realizan las entidades, públicas o privadas por los pagos de tarjetas de crédito o débito y que hacen de conformidad con el porcentaje que establezca la Administración Tributaria a cada afiliado.

Fundamento Legal: Artículo 29 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado.

                                  Artículo 41, del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado.

 23-¿En qué casos no procede realizar la retención por los pagos que se efectúen mediante tarjetas de crédito o débito del Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA)? 

No procede aplicar la retención por los pagos realizados mediante tarjeta de crédito o débito del Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA), cuando todas las ventas de mercancías y servicios que realiza el afiliado, sean ventas locales exentas o no estén sujetas al IVA y cuando el afiliado se encuentre registrado en el Régimen de Tributación Simplificada.

Fundamento Legal:   Artículo 29 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado

                                   Artículo 41, del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado.

24-Para los efectos del IVA, ¿qué son servicios digitales?

 Para los efectos del IVA, se consideran servicios digitales, aquellos que se prestan a través de internet o una red o plataforma digital o tecnológica, que por su naturaleza estén básicamente automatizados y requieran una intervención humana mínima, entre los que se pueden citar: las compras de contenido digital (descarga de música, libros electrónicos, vídeos, aplicaciones, juegos, entre otros), el suministro de contenido basados en suscripciones (noticias, música, juegos en línea, entre otros), suministros de servicios de software y mantenimiento, tales como software de antivirus, almacenamiento de datos digitales, entre otras.

 Fundamento Legal: Artículos 1-Definiciones-Reglamento de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado, Decreto 41779

25-Para los efectos del IVA, ¿qué se debe entender por plataforma digital?

 Para los efectos del IVA, “plataforma digital”, es el servicio en línea que facilita la interacción a través de internet entre dos o más conjuntos de usuarios distintos pero interdependientes.

 Fundamento Legal: Artículos 1-Definiciones-Reglamento de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado, Decreto 41779.

26-¿Qué son las primas de seguros, desde el punto de vista del IVA?

Las primas de seguros, desde el punto de vista del IVA, es el importe que de una vez o periódicamente paga el asegurado a la institución o empresa de seguros autorizados.

Fundamento Legal: Artículos 1-Definiciones-Reglamento de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado.

27-¿Qué son los seguros personales, desde el punto de vista del IVA?

Los seguros personales, desde el punto de vista del IVA,  son seguros adquiridos por personas, relacionados con la vida, la integridad física y la salud de las personas, cuya comercialización se encuentra autorizada por la Superintendencia General de Seguros.

Fundamento Legal: Artículos 1-Definiciones-Reglamento de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado.

28-¿Qué son los servicios prestados por personas físicas de carácter cooperativo, desde el punto de vista del IVA?

 Los servicios prestados por personas físicas de carácter cooperativo, desde el punto de vista del IVA, se trata de una relación de trabajo, donde el aporte de trabajo a las cooperativas, sujetos a la Ley de Asociaciones Cooperativas, N° 4179 del 22 de agosto de 1968 y sus reformas.

 Fundamento Legal: Artículo 1-Definiciones-Reglamento de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado, Decreto 41779.