Resoluciones Y Oficios Factura Electrónica
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Resoluciones y oficios factura electrónica

Actualizado a 2018

Dirección de Servicio al Contribuyente

Resoluciones:

Resolución DGT-R-48-2016 Autorización para el uso de comprobantes electrónicos del 7 de octubre del 2016, publicada en el Alcance Digital N°221 a La Gaceta N°198 del 14 de octubre del 2016.

Resolución DGT-R-51-2016 Obligatoriedad para el uso de comprobantes electrónico del 10 de octubre de 2016, publicada en el Alcance Digital N°243 a La Gaceta N°211 del 03 de noviembre del 2016 (Derogada mediante resolución DGT-R-012-2018).

Resolución DGT-R-13-2017 - Modifica los artículos 7 y 15 de la Resolución DGT-R-048-2016 de fecha 7-10-2016. Formatos y especificaciones técnicas de los comprobantes electrónicos, publicada en La Gaceta N°46 del 06 de marzo del 2017.

Resolución DGT-R-25-2017. Modificaciones y Adiciones a DGT-R-48-2016 de Comprobantes Electrónicos y derogación la DGT-21-2017 del 19 de abril del 2017, publicada en el Alcance Digital N°90 a La Gaceta N°78 del 26 de abril del 2017. la Gaceta Alcance 90 del miércoles 26 de abril del 2017

Resolución DGT-12-2018 Obligatoriedad general para el uso de los comprobantes electrónicos, publicada en el Alcance Digital N°60 a La Gaceta N°52 del 20 de marzo del 2018.

Resolución DGT-R-039-2018 Modificación del artículo 4 de la Resolución DGT-R-012-2018 y prórroga de la obligatoriedad del uso de los comprobantes electrónicos para los sectores agropecuario y pesquero. Publicado en La Gaceta N°153 del 23 de agosto de 2018

Resolución DGT-R-050-2018 modificación del artículo 2° de la Resolución Nº DGT-R-039-2018, de las 8:05 horas del 16 de agosto de 2018, la cual prorroga la obligatoriedad del uso de uso de los comprobantes electrónicos.

Oficios

  • DGT-868-2017 del  08 de agosto de 2017: (Empresa regida por las leyes de la República de Panamá, la cual se dedica al transporte aéreo en todas sus formas en la República de Panamá o en cualquier parte del mundo…)
  • DGT-225-2018 del 08 de marzo de 2018: (Empresa costarricense líder en el mercado de importación y venta de equipo, suministros, insumos y materiales médicos para sus clientes, que son hospitales, clínicas y otros dispensarios de servicios médicos y de salud, tanto privados como de la Caja Costarricense de Seguro Social)
  • DGT-332-2018 del 12 de abril de 2018: (La consultante indica que el artículo 4 de la Resolución DGT-R-012-2018 establece la excepción de emitir comprobantes electrónicos para los contribuyentes del Régimen de Tributación  Simplificada, el sistema financiero y parte del Estado. Que, a su vez, el artículo 11 del Reglamento a la Ley del Impuesto sobre la Renta exime a varios sujetos de la obligación de emitir comprobantes autorizados que no fueron contemplados en dicha resolución; por lo que se requiere criterio de esta Dirección General al estimar que se crea incertidumbre dado que:  “(…) pareciera que algunas entidades del apéndice uno y los de los apéndices 4, 5 y 6 están obligados a emitir comprobantes electrónicos aunque el Reglamento de la ley de renta los exime de emitir comprobantes autorizados, lo cual pareciera incongruente.”)
  • DGT-414-2018 del 30/04/2018: “La obligatoriedad de implementación y uso de facturación electrónica se extiende para todos los obligados tributarios, no obstante, se mantiene la condición de entrega de comprobante físico cuando no se proceda con la entrega del formato electrónico, tratándose de concesionarios de Golfito.”
  • DGT-420-2018 del 2 de mayo de 2018: (Consultas varias sobre facturación electrónica)
  • DGT-497-2018 del 21 de mayo de 2018: (Interposición de Recurso de Reconsideración en contra del oficio DGT-868-2017 de fecha 8 de agosto de 2017)
  • DGT-504-2018 del 22 de mayo de 2018: (La empresa que representan es una sociedad anónima que se dedica a la actividad de financiamiento y sus ingresos se originan en el cobro de intereses por el otorgamiento de operaciones de crédito.)
  • DGT-511-2018 del 22 de mayo de 2018: (La empresa que representan es una sociedad anónima que se dedica a la actividad del leasing financiero y sus ingresos se originan en el cobro de intereses por el otorgamiento de operaciones de leasing.)
  • DGT-557-2018 del 04 de junio de 2018: (Los ingresos por concepto de cuotas de colegiatura, no constituyen ingresos producto de una actividad lucrativa, por lo que al no existir una contraprestación de un bien o servicio, no se debe emitir, por este concepto, comprobantes autorizados por la Administración Tributaria.)
  • DGT-558-2018 del 04 de junio de 2018:(¿La documentación generada por la entidad bancaria puede ser utilizada como respaldo para el registro del gasto por alquiler?)
  • DGT-566-2018 del 06 de junio del 2018: (Las empresas de transporte aéreo nacional como internacional de personas, se encuentran obligadas a emitir facturas (físicas o electrónicas), siendo que es aplicable el régimen de Facturación Electrónica, estando obligados por el ordenamiento jurídico a llevar facturas de sus servicios prestados.
  • DGT-569-2018: La Junta Administrativa de la Imprenta Nacional, no se encuentra obligada a emitir facturas electrónicas, pero sí debe tomar las medidas necesarias para garantizar la recepción de los comprobantes electrónicos producto de las actividades económicas que giran en torno a la misma.
  • DGT-571-2018 del 06 de junio de 2018: (El consultante indica que su representada es una sociedad anónima dedicada al financiamiento, cuyos ingresos  se originan en el cobro de intereses por el otorgamiento de operaciones de crédito. Además indica que a partir de noviembre de este año comienza la obligación de facturar electrónicamente pero que al tratarse de una entidad de carácter financiera que se encuentra dentro de las entidades enumeradas en el  artículo 4 de la resolución No. DGT-R-12-2018 del 19 de febrero 2018, se encuentra excepcionada de la emisión de los comprobantes electrónicos.) 
  • DGT-580-2018: La consultante no es una entidad financiera según el término genérico, pues dicha definición solo incumbe, en el ordenamiento jurídico, a aquellas entidades que realizan intermediación financiera y supervisadas por la SUGEF, por tanto, está sujeta a la obligación de emitir factura electrónica. 
  • DGT-584-2018 del 11/06/2018: “Corresponderá a cada entidad valorar su situación en particular, para lo cual, deben considerar lo manifestado por esta Dirección General en referencia a la exención particular de las “entidades financieras” que contempla el artículo 4 de la Resolución N° DGT-R-012-2018.”
  • DGT-656-2018 del 25 de junio  de 2018: Aplicación de la reducción del artículo 88 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, por incumplimiento en el envío de los archivos XML (comprobantes electrónicos).
  • N° 734-2018 del 05/07/2018: “Deben registrarse en la declaración del Impuesto sobre la Renta, la totalidad de los ingresos que generen sus actividades (no solo los ingresos por comisiones), incluyendo los percibidos por pagos a terceros, a efecto de obtener la renta bruta y determinar la base imponible del impuesto.”
  • DGT-752-2018 del 10 de julio de 2018. Cooperativa que se aleja de la forma jurídica para la cual fueron constituidas las asociaciones cooperativas, por tal razón ostentan el carácter de sujetos pasivos del impuesto sobre la Renta, por cuánto ejercen una actividad comercial “lucrativa”, y por tanto su representada debe sujetarse a los establecido en el artículo 2 inciso g) de la Ley del Impuesto sobre la Renta, así como lo establecido en los artículos 9 y 11 del Reglamento a la Ley del Impuesto sobre la Renta, N° 18445- H del 19 de setiembre de 1988, por lo que si está en la obligación de implementar el sistema de facturación electrónica, conforme con las fechas que se establecen en la resolución N° DGT-R-012-2018,  a efecto de respaldar los ingresos recibidos producto de esta actividad económica.  
  • DGT-755-2018: Las municipalidades no tienen la obligación de emitir facturas electrónicas por concepto de sus ingresos en el cobro de impuestos y tasas municipales, excepto si realizan algún tipo de actividad lucrativa sujeta a los impuestos de venta y renta.
  • N° 756-2018 del 10/07/2018: “Los contribuyentes acogidos al Régimen de Tributación Simplificada, están exentos de emitir comprobantes (facturas) de ingresos electrónicos.”
  • DGT-760-2018: La Asociación consultante únicamente estaría obligada a emitir comprobantes o facturas electrónicas por los ingresos que obtiene de los pagos realizados por los padres o encargados de familia por los servicios educativos, no así por las donaciones que recibe del MEP y otros entes.
  • DGT-770-2018: El deber de emitir factura electrónica, no impide que los obligados tributarios cumplan con disposiciones que regulan normas ajenas al Derecho Tributario, como es el caso (de la factura como) del título ejecutivo.
  • DGT-799-2018: La Sociedad administradora no debe emitir comprobantes electrónicos para los propietarios de las filiales, por la cuota condominal, ni por el recibo de agua, en el tanto, dicha filial constituya en forma exclusiva, la residencia permanente y habitual del propietario.
  • DGT-806-2018: La consultante no cumple con los requisitos para ser una entidad financiera, además de que tiene la obligación de facturar electrónicamente por las dos actividades económicas registradas ante la Administración Tributaria (financiamiento).
  • DGT-827-2018: La consultante no cumple con los requisitos para ser una entidad financiera, además de que tiene la obligación de facturar electrónicamente por sus actividades económicas (mercado cambiario).
  • DGT-843-2018: Los productores de leche (personas físicas), no están obligados a emitir facturas electrónicas por la venta de leche; siempre y cuando no se dediquen a otra actividad lucrativa, por lo que si estarían obligados a emitir facturas por todas las actividades.
  • N° 861-2018 del 03/08/2018: “El fideicomiso (figura jurídica) debe emitir comprobantes electrónicos por los ingresos percibidos en los contratos que éste tenga, con ocasión de las cuotas de arrendamiento de los bienes inmuebles construidos (por ejemplo).”
  • N° 864-2018 del 06/08/2018: “El Colegio de Farmacéuticos, no se encuentra en la obligación de emitir comprobantes electrónicos por concepto de cuotas de colegiatura, que deben pagar sus agremiados para el ejercicio de su profesión.”
  • N° 876-2018 del 13/08/2018: “Al ser la consultante intermediadora en el mercado de seguros, no realiza actividades de intermediación financiera tal y como lo define el Banco Central de Costa Rica, ni es supervisada por la SUGEF, por lo que se encuentra sujeta a la obligación de emitir facturas electrónicas.”
  • N° 877-2018 del 13/08/2018: “Los productores agrícolas, personas físicas, no están obligados a emitir comprobantes electrónicos; siempre y cuando sea esa su actividad única; por lo que se autoriza el uso de facturas impresas siempre que cumplan con los requisitos básicos de emisión.”
  • N° 909-2018 del 22/08/2018: “Asociación de empleados del INS no está obligada a emitir factura electrónica y tampoco sus afiliados cuando perciban intereses de ésta, sin embargo, éstos últimos si están obligados a declararlos individualmente a la luz del Impuesto sobre la Renta.”
  • N° 912-2018 del 23/08/2018: “La Dirección General de Tributación ha decidido prorrogar mediante resolución N° DGT-R-039-2018, de las 08:05 horas del 16/08/2018, publicada en la Gaceta N° 153 del 23/08/2018, la obligación de emitir comprobantes electrónicos, a los sectores ganadero y pesquero.”
  • N° 913-2018 del 23/08/2018: “La Dirección General de Tributación ha decidido prorrogar mediante resolución N° DGT-R-039-2018, de las 08:05 horas del 16/08/2018, publicada en la Gaceta N° 153 del 23/08/2018, la obligación de emitir comprobantes electrónicos, a los sectores ganadero y pesquero.”
  • N° 916-2018 del 23/08/2018: “La Dirección General de Tributación ha decidido prorrogar mediante resolución N° DGT-R-039-2018, de las 08:05 horas del 16/08/2018, publicada en la Gaceta N° 153 del 23/08/2018, la obligación de emitir comprobantes electrónicos, a los sectores ganadero y pesquero.”
  • N° 922-2018 del 24/08/2018: “Imprentas pueden prestar el servicio de facturación electrónica, pero sin ninguna exclusividad; así como que no es factible que las imprentas cobren un 30%, por concepto de indemnización por la supuesta afectación que sufre el gremio.”
  • N° 940-2018 del 29/08/2018: “Existe obligación de emitir comprobantes o facturas electrónicas por los ingresos que obtiene de los pagos realizados por sus clientes, aun tratándose de las Juntas de Educación, Juntas Administrativas e Instituciones Públicas de Enseñanza, a las cuales les realiza ventas exentas.”
  • N° 955-2018 del 04/09/2018: “El expendedor de combustibles, en la venta de lubricantes, aceites y repuestos, así como el lavado, encerado y mantenimiento de vehículos, incluso la reparación de llantas, está obligado a emitir facturación electrónica, excepto que se trate de venta de combustible por la prórroga (DGT-954-2018).”
  • N° 997-2018 del 05/09/2018: “En razón de no cumplir con los requisitos para ser una entidad financiera, ya que no está registrada ni controlada por la SUGEF, ni realiza intermediación financiera, tiene la obligación de facturar electrónicamente.”
  • N° 1023-2018 del 07/09/2018: “Al Puesto de Bolsa consultante, se le concede una prórroga por una única vez, hasta el 1° de marzo del 2019, para el cumplimiento en la obligación de emisión de comprobantes electrónicos en sus operaciones.”
  • N° 1034-2018 del 10/09/2018: “El sector de floricultura forma parte del sector agropecuario y, por ende puede acogerse a lo establecido en la resolución DGT-R-039-2018, por lo que al formar parte esta actividad económica (floricultura), se encuentra exenta de emisión de comprobantes electrónicos (solo personas físicas).”
  • N° 1088-2018 del 13/09/2018: “La actividad económica desarrollada por personas físicas o jurídicas dedicadas al transporte remunerado de personas, no se encuentran en la obligación de emitir comprobantes electrónicos o facturas electrónicas por el cobro de la tarifa establecida a los usuarios de dichos servicios (públicos).”
  • N° 1123-2018 del 19/09/2018: “Las fundaciones, al no estar sujetas al Impuesto sobre la Renta, no están en la obligación de emitir comprobantes electrónicos.”