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Ejemplos cálculos Impuesto Sobre la Renta
Dirección de Servicio al Contribuyente.
Actualizado a 2021
- Cálculo para el impuesto sobre la renta para personas jurídicas
|
Ingresos Brutos |
Tarifa (se aplica sobre renta neta total) |
|
Hasta ¢54.303.000,00 |
10% |
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Hasta ¢109.228.000,00 |
20% |
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Más de ¢109.228.000,00 |
30% |
Se toma como referencia las tarifas correspondientes al período fiscal 2019.
Para calcular el impuesto sobre la renta a las personas jurídicas, se considera como base para la aplicación de la tarifa, el total de ingresos brutos percibidos, sin embargo, la tarifa se le aplica a la renta neta (renta bruta menos costos y gastos) para determinar el impuesto sobre la renta a cancelar, como se muestra en el siguiente ejemplo:
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Ingresos brutos percibidos |
¢110.500.000,00 |
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Tarifa aplicar según la tabla |
30% |
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Gastos |
¢25.000.000,00 |
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Renta Neta |
¢85.500.000,00 * 30% |
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Impuesto sobre la renta |
¢25.650.000,00 |
2. Cálculo para el impuesto sobre la renta para personas físicas con actividad lucrativa
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Renta Neta 2019 |
Tarifa |
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Hasta ¢3.628.000,00 |
No sujeto |
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Sobre el exceso de ¢3.628.000,00 hasta ¢5.418.000,00 |
10% |
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Sobre el exceso de ¢5.418.000,00 hasta ¢9.038.000,00 |
15% |
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Sobre el exceso de ¢9.038.000,00 hasta ¢18.113.000,00 |
20% |
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Sobre el exceso de ¢18.113.000,00 |
25% |
Se toma como referencia las tarifas correspondientes al período fiscal 2019. Para calcular el impuesto sobre la renta a las personas físicas con actividad lucrativa, se considera como base para la aplicación de la tarifa, la renta neta, o sea la renta bruta menos los costos y gastos y se aplica escalonada, como se muestra en el siguiente ejemplo:
- Ingresos brutos percibidos ¢12.000.000,00
- Costos y gastos ¢1.500.000,00
- Renta Neta ¢10.500.000,00
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Hasta ¢3.628.000,00 |
No sujeta al impuesto |
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Sobre el exceso de ¢3.628.000,00 hasta ¢5.418.000,00 |
¢5.418.000,00 |
|
|
¢3.628.000,00 |
|
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¢1.790.000,00 |
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Tarifa por aplicar para el primer tramo sujeto a impuesto |
10% |
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¢179.000,00 |
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|
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Sobre el exceso ¢5.418.000,00 hasta ¢9.038.000,00 |
¢9.038.000,00 |
|
|
¢5.418.000,00 |
|
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¢3.620.000,00 |
|
Tarifa por aplicar para el segundo tramo sujeto a impuesto |
15% |
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|
¢543.000,00 |
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Sobre el exceso ¢9.038.000,00 hasta ¢10.500.000,00 |
¢10.500.000,00 |
|
|
¢9.038.000,00 |
|
|
¢1.462.000,00 |
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Tarifa por aplicar para el tercer tramo sujeto a impuesto |
20% |
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¢292.400,00 |
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Total de impuestos por pagar (suma de los resultados de las operaciones efectuadas para los diferentes tramos |
¢179.000,00 |
|
|
¢543.000,00 |
|
|
¢292.400,00 |
|
Total de impuesto por pagar |
¢1.014.400,00 |
3. Cálculo para el impuesto sobre la renta para asalariados
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Salario bruto mensual |
Tarifa |
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Hasta ¢817.000,00 |
Exento |
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Sobre el exceso de ¢817.000,00 hasta ¢1.226.000,00 |
10% |
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Sobre el exceso de ¢1.226.000,00 |
15% |
Para calcular el impuesto sobre la renta a las personas asalariadas, se considera como base para la aplicación de la tarifa, el salario bruto, o sea el salario bruto sin las deducciones de ley y se aplica escalonada. Por ejemplo: una persona que gane un salario de ¢3.500.000,00.
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Hasta ¢817.000,00 |
Exento |
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Sobre el exceso de ¢817.000,00 hasta ¢1.226.000,00 |
¢1.226.000,00 |
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¢817.000,00 |
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¢409.000,00 |
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Tarifa por aplicar para el primer tramos sujeto a impuesto |
10% |
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¢40.900,00 |
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Sobre el exceso ¢1.226.000,00 |
¢3.500.000,00 |
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|
¢1.226.000,00 |
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Sobre el exceso ¢1.226.000,00 |
¢3.500.000,00 |
|
|
¢1.226.000,00 |
|
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¢2.274.000,00 |
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Tarifa por aplicar para el segundo tramo sujeto a impuesto |
15% |
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¢341.100,00 |
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Total de impuesto de renta (suma de los resultados de las operaciones efectuadas para los diferentes tramos)
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¢40.900,00 |
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¢341.100,00 |
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Total |
¢382.000,00 |
