Tarifas Impuestos Sobre La Transferencia De Vehículos Automotores, Aeronaves Y Embarcaciones Usados, Y La De Los Internados Al País Con Exoneraciones
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Tarifas impuestos sobre la transferencia de vehículos automotores, aeronaves y embarcaciones usados, y la de los internados al país con exoneraciones

Dirección de Servicio al Contribuyente

Actualizado a enero de 2019

Tarifas transferencia vehículos

La tarifa del impuesto es del dos y medio por ciento (2,5 %). y se aplica sobre la base imponible. La base imponible será el valor mayor entre el precio pactado entre el comprador y el vendedor (estipulado en la escritura de traspaso) y el valor fiscal (valor de mercado interno de los bienes determinado por la Dirección General de la Tributación).

Ejemplo para el cálculo del impuesto

Una persona compra un automóvil que tiene un valor fiscal en los registros de la Dirección General de Tributación de ¢2.000.000, el precio pactado entre el comprador y el vendedor es por el monto de  ¢ 2.500.000, suma por la cual el notario procede a realizar la escritura de traspaso.

- Base imponible (mayor entre valor fiscal y el de escritura)                ¢2.500.000

- Tarifa del impuesto                                                                                x      2.5%

- Impuesto por pagar                                                                            ¢     62.500

Cálculo impuesto sobre la transferencia de vehículos internados en el país con exoneración de impuestos

La tarifa es del treinta por ciento (30%) sobre el valor aduanero establecido en la Póliza de Desalmacenaje o Declaración Única Aduanera (DUA), al tipo de cambio a la fecha de otorgamiento de la escritura de traspaso y depreciado según el modelo del vehículo (respecto al año del traspaso) de conformidad con la siguiente tabla acumulada (Decreto 21547-H del 24/08/1992):

 

 

 TABLA DE DEPRECIACIÓN

AÑOS

PORCENTAJE DE DEPRECIACIÓN

ACUMULADO

1 año

                       20%

       20%

2 año

                       10%

       30%

3 año

                       10%

       40%

4 año

                       10%

       50%

5 año

                       20%

       70%

Estos porcentajes tienen un tope del 70%.

Si el valor aduanero está compuesto por FOB, SEGURO Y FLETE, la depreciación solo se realiza tomando en cuenta el FOB (solamente se deprecia el FOB) y sumando después lo correspondiente al SEGURO y FLETE.

Ejemplos para el cálculo del impuesto

Ejemplo 1

Cálculo del impuesto a la transferencia de vehículos internados en el país con exoneración de impuestos para vehículos último modelo, por lo que no se aplica depreciación:

Un organismo internacional que goza de exoneración de impuestos, importó un vehículo marca Nissan, el valor aduanero que indica la póliza de desalmacenaje es el siguiente: FOB $5.000 (significa libre a bordo), a esto se le agrega el costo de los fletes, seguros y otros gastos necesarios para hacer llegar la mercancía hasta la aduana de salida), seguro $ 300 y flete $200. El tipo de cambio del momento del traspaso es de ¢550 por dólar.

Valor aduanero:

+ Valor FOB

+ $5.000

                        

+ Seguro

+    $300

 

+ Flete

+    $200

 

= Base imponible en dólares

= $5.500

 

   Base imposible en colones ($5.500 x ¢550)

= ¢3.025.000

 

x Tarifa del impuesto

x 30%

 

= Impuesto por pagar

= ¢907.500

 

Ejemplo 2 

Cálculo del impuesto a la transferencia de vehículos internados en el país con exoneración de impuestos para vehículos modelo año 2015, por lo que se aplica la depreciación correspondiente por 2 años:

Valor aduanero:

 

Valor FOB sin depreciar                                    

+ $5.000

Valor FOB depreciado (Valor FOB – 30%)

+ $3.500

+ Seguro

+    $300

+ Flete

+    $200

= Base imponible en dólares

= $4.000

   Base imposible en colones ($4.000 x ¢550)

= ¢2.200.000

x Tarifa del impuesto

x 30%

= Impuesto por pagar

= ¢660.000

Ejemplo 3

Cálculo del impuesto a la transferencia de vehículos internados en el país con exoneración de impuestos  para vehículos con una antigüedad igual o mayor a 5 años y por tanto, con 5 años de depreciación

Valor aduanero:

 

Valor FOB sin depreciar                                    

+ $5.000

Valor FOB depreciado (Valor FOB – 70%)

+ $1.500

+ Seguro

+    $300

+ Flete

+    $200

= Base imponible en dólares

= $2.000

   Base imposible en colones ($2.000 x ¢550)

= ¢1.100.000

x Tarifa del impuesto

x 30%

= Impuesto por pagar

= ¢330.000