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Tarifas del Impuesto personas jurídicas

DIRECCIÓN SERVICIO AL CONTRIBUYENTE

Actualizado a 2021

El salario base que aplica para el período fiscal 2021 es de ¢462.200

Las tarifas establecidas anualmente para sociedades en condiciones especiales son las siguientes:

Condición de la Sociedad

Tarifa

Salario base periodo fiscal 2021

¢462.200,00

Monto del IPJ para el 2021

Sociedades que se encuentran en trámite de inscripción ante Registro de Personas Jurídicas del Registro Nacional

 

 15%

     

 

 

 

*Según el ejemplo abajo

Sociedades inactivas

¢69.330,00

Sociedades inscritas en el Régimen de Tributación Simplificada

25%

 

 

¢115.550,00

 

Sociedades inscritas en el Impuesto sobre las Utilidades con cierre fiscal DICIEMBRE y con una FECHA DE INICIO de la obligación tributaria entre los meses de enero a diciembre del periodo fiscal anterior a que ocurra el hecho generador del IPJ.

* Para realizar el cálculo del pago del impuesto de las sociedades que se inscriben durante el transcurso del periodo del impuesto, el IPJ se deberá pagar de forma proporcional al tiempo que reste entre la fecha de presentación de la escritura de constitución ante el Registro de Personas Jurídicas del Registro Nacional (RPJRN) y el final del período fiscal sin recargo alguno, dentro de los treinta días hábiles siguientes a la inscripción del obligado tributario en el RPJRN.

Ejemplo del cálculo para una sociedad que se encuentra en trámite de inscripción ante Registro de Personas Jurídicas del Registro Nacional

Fecha de presentación de la escritura

10/04/2021

Fecha de fin de periodo fiscal

31/12/2021

Cálculo del impuesto

 

Cantidad de días

31/12/ 2021- 10/04 / 2021 = 266 días

266 / 365 = 0,72876

15% del salario base

       ¢462.200 * 15% = ¢69.330

Total del impuesto a pagar

 

Las tarifas establecidas anualmente para aquellas sociedades inscritas en el Registro Único Tributario como contribuyentes del Impuesto sobre las Utilidades y Rentas de Capital Inmobiliario y Mobiliario.

Ingresos brutos en el Impuesto sobre las Utilidades

Tarifa

Salario base periodo fiscal 2021

Monto del IPJ para el 2021

Menores a 120 salarios base (¢54.464.000,00)

25%

 ¢462.200,00

¢115.550,00

Entre 120 a 280 salarios base (¢54.464.000,00 - ¢129.416.000,00)

30%

¢138.660,00

Más de 280 salarios base

(¢129.416.000,00)

50%

¢231.100,00

Para que los contribuyentes en el Impuesto sobre las utilidades y Rentas de Capital Inmobiliario y Mobiliario realicen el cálculo del IPJ, deben basarse como lo indica el cuadro anterior en los ingresos brutos reportados en la declaración inmediata anterior a que ocurra el hecho generador de dicho impuesto y en el total de Rentas de Capital. En la siguiente tabla se muestra la declaración que se debe tomar en cuenta según el periodo fiscal que corresponda pagar.

IPJ

Cierre fiscal

Base para el cálculo del IPJ

 

(D-125 y D149)

D-101

2021

Setiembre

Enero a diciembre 2020

2020

Diciembre

2019

2022

Setiembre

Enero a diciembre 2021

2021

Diciembre

2020

2023

Setiembre

Enero a diciembre 2022

2022

Diciembre

2021

2024

Setiembre

Enero a diciembre 2023

2023

Diciembre

2022

Cálculo del IPJ 2021:

* D-101 del 2019: Les corresponde a los contribuyentes con cierre fiscal a diciembre, ya que su última declaración del impuesto sobre las utilidades presentada es la del periodo fiscal 2019.

** D-101 del 2020: Les corresponde a los contribuyentes con cierre fiscal a setiembre, ya que su última declaración del impuesto sobre las utilidades presentada es la del periodo fiscal 2020.