Ministerio de Hacienda - República de Costa Rica
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Tarifas del Impuesto personas jurídicas

DIRECCIÓN SERVICIO AL CONTRIBUYENTE

Actualizado a 2020

El salario base que aplica para el período fiscal 2020 es de ¢450.200,00.

Las tarifas establecidas anualmente para sociedades en condiciones especiales son las siguientes:

Condición de la Sociedad

Tarifa

Salario base periodo fiscal 2020

Monto del IPJ para el 2020

Sociedades que se encuentran en trámite de inscripción ante Registro de Personas Jurídicas del Registro Nacional

15%

     

 

 

 

¢450.200,00

*Según el ejemplo abajo

Sociedades inscritas en el Régimen de Tributación Simplificada

 

 

25%

 

 

¢112.550,00

 

Sociedades inscritas en Rentas de Capital Inmobiliario

Sociedades inscritas en el Impuesto sobre las Utilidades que aún no han presentado su primera declaración

Sociedades inscritas en el Impuesto sobre las Utilidades, pero reportan en cero sus declaraciones o no tienen actividad económica

* Para realizar el cálculo del pago del impuesto de las sociedades que se inscriben durante el transcurso del periodo del impuesto, el IPJ se deberá pagar de forma proporcional al tiempo que reste entre la fecha de presentación de la escritura de constitución ante el Registro de Personas Jurídicas del Registro Nacional (RPJRN) y el final del período fiscal sin recargo alguno, dentro de los treinta días hábiles siguientes a la inscripción del obligado tributario en el RPJRN.

 

Ejemplo del cálculo para una sociedad que se encuentra en trámite de inscripción ante Registro de Personas Jurídicas del Registro Nacional

Fecha de presentación de la escritura

10/04/2020

Fecha de fin de periodo fiscal

31/12/2020

Cálculo del impuesto

 

Cantidad de días

31 / 12 / 2020  -  10 / 04 / 2020  =  266 días

266 / 366 = 0,72677

15% del salario base

¢450.200 * 15% = ¢67.530

Total del impuesto a pagar

¢67.530 * 0,72677 = ¢49.079


Las tarifas establecidas anualmente para aquellas sociedades inscritas en el Registro Único Tributario como contribuyentes del Impuesto sobre las Utilidades y que, si reportan ingresos, son:

Ingresos brutos en el Impuesto sobre las Utilidades

Tarifa

Salario base periodo fiscal 2020

Monto del IPJ para el 2020

Menores a 120 salarios base (¢54.024.000,00)

25%

 

 

¢450.200,00

¢112.550,00

Entre 120 a 280 salarios base (¢54.024.000,00 - ¢126.056.000,00)

30%

¢135.060,00

Más de 280 salarios base

(¢126.056.000,00)

50%

¢225.100,00

Para que los contribuyentes en el impuesto sobre las utilidades realicen el cálculo del IPJ, deben basarse como lo indica el cuadro anterior en los ingresos brutos reportados en la declaración inmediata anterior a que ocurra el hecho generador de dicho impuesto. En la siguiente tabla se muestra la declaración que se debe tomar en cuenta según el periodo fiscal que corresponda pagar.

Periodo fiscal del IPJ

Hecho Generador

Ultima declaración impuesto sobre las utilidades presentada antes del 1 de enero

2020

01/01/2020

*D-101 del 2018

**D-101 del 2019

2021

01/01/2021

D-101 del 2019

2022

01/01/2022

D-101 del 2020

2023

01/01/2023

D-101 del 2021

2024

01/01/2024

D-101 del 2022

* D-101 del 2018: Le corresponde a los contribuyentes con cierre fiscal a diciembre, ya que su última declaración del impuesto sobre las utilidades presentada es la del periodo fiscal 2018.

** D-101 del 2019: Le corresponde a los contribuyentes con cierre fiscal a setiembre, ya que su última declaración del impuesto sobre las utilidades presentada es la del periodo fiscal 2019.