Ministerio de Hacienda - República de Costa Rica
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Impuesto a las personas jurídicas

Dirección de Servicio al Contribuyente

Actualizado a 2020

Lista de sociedades morosas Impuesto Personas Jurídicas (actualizado al 26 de febrero de 2019)

-          ¿Qué es el Impuesto a las Personas Jurídicas?

Es un impuesto que deben pagar todas las sociedades mercantiles, toda sucursal de una sociedad extranjera o su representante y toda empresa individual de responsabilidad limitada, que se encuentren inscritas o que se inscriban en el Registro de Personas Jurídicas del Registro Nacional.

-          Objetivo del impuesto

Tiene como fin obtener recursos que se destinan al Ministerio de Seguridad Pública (MSP) para que pueda hacerle frente al cumplimiento de sus deberes; al financiamiento de la Dirección General de Adaptación Social del Ministerio de Justicia y Paz y al Organismo de Investigación Judicial del Poder Judicial de la República para la atención del crimen organizado.

-          Período fiscal del impuesto

El periodo fiscal es de un año, comprendido entre el 1° de enero al 31 de diciembre del mismo año.  Su devengo ocurre el 1° de enero de cada año, salvo para las nuevas sociedades, en cuyo caso se da al momento de presentación de la escritura de constitución ante el Registro Nacional, cancelando el impuesto en forma proporcional.

-          Pago de este impuesto

El pago de ese impuesto se debe realizar dentro de los primeros treinta días naturales siguientes al 1° de enero de cada año, considerando el salario base vigente para ese periodo.

La Dirección General de Tributación calcula el monto del impuesto a cancelar y lo pone a disposición del obligado tributario, para que proceda a pagarlo mediante los servicios de "conectividad bancaria" que poseen las entidades financieras en sus páginas web, o en sus ventanillas, con solo indicar el número de cédula. Para consultar las entidades recaudadoras ingrese aquí.

Para aquellas personas jurídicas que se constituyan e inscriban en el transcurso del periodo fiscal, deberán pagar la proporción del Impuesto a las personas jurídicas equivalente a la fecha de presentación de la escritura ante el Registro y el final del periodo. Para conocer las tarifas y como se realizan los calculo haga clic aquí.

 -          Sanciones por incumplimiento en el pago del impuesto

El incumplimiento en el pago del Impuesto a las Personas Jurídicas generará las siguientes consecuencias:

-          Intereses a cargo del sujeto pasivo según lo establece el artículo N°57 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.

-          El Registro Nacional no podrá emitir certificaciones de personería jurídica, certificaciones literales de sociedad, ni inscribir ningún documento a favor de la persona jurídica que esté en deuda.

-          Las personas jurídicas morosas de este impuesto no podrán contratar con el Estado o cualquier institución pública.

-          Las deudas de este impuesto constituirán hipoteca legal preferente o prenda preferente.

-          Adicionalmente, en caso de que se acumule la no cancelación de tres periodos consecutivos será causal de disolución, previa publicación mediante edicto.

La Dirección General de Tributación podrá ejercer el cobro de lo adeudado por medio de las herramientas legalmente previstas.

-          Exenciones

Están exentos de este impuesto aquellos obligados tributarios que se encuentre registrados en el Registro Único Tributario de la Dirección General bajo la siguiente clasificación:

  1. Micro y pequeñas empresas inscritas en el Ministerio de Economía, Industria y Comercio (MEIC)
  1. Pequeños y medianos productores agropecuarios inscritos en el Ministerio de Agricultura y Ganadería (MAG)

Esta exoneración se aplica para el periodo fiscal siguiente a su cumplimiento. Por ejemplo, si la persona jurídica se constituye en octubre del año 2018 y se inscribe en el Registro Único Tributario dentro de los siguientes 30 días hábiles; pero la clasificación como micro y pequeña empresa inscrita ante el MEIC o como pequeños y medianos productores ante el MAG se obtiene durante el año 2019, la exoneración regirá a partir del año 2020.

-          Aspectos para tener en cuenta:

  1. Los obligados tributarios que se encuentran inscritos en el Registro Único Tributario afectos a otros impuestos , deben verificar que el domicilio fiscal, correo electrónico y demás datos que se requieren se encuentran actualizados, en caso contrario deben actualizar la información mediante la Declaración de Modificación de Datos de Contribuyentes D-140 en el apartado de ATV, al cual puede tener acceso por el siguiente link: https://www.hacienda.go.cr/ATV/Login.aspx.
  1. Los obligados tributarios inscritos ante el Registro de Personas Jurídicas del Registro Nacional pero no en el Registro Único Tributario, se inscriben de oficio, pero deben llenar el formulario de Declaración de Modificación de Datos de Contribuyentes D-140, para registrar la información del domicilio fiscal, correo electrónico y demás datos que se requiere en dicho formulario. 

Recuerde

El Impuesto a las Personas Jurídicas no se considera gasto deducible para determinar el impuesto sobre las utilidades.

Además, en caso de existir un crédito a favor del obligado tributario en este impuesto, únicamente se puede solicitar compensación con deudas existente en el mismo impuesto.

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