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Pagos parciales del Impuesto sobre las Utilidades

Dirección de Servicio al Contribuyente

Actualizado a 2021

Los pagos parciales son adelantos obligatorios del Impuesto sobre las Utilidades, según lo establece el artículo 22 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

1. ¿Cómo se realiza el cálculo de los pagos parciales?

De conformidad con el título II “Ley de Impuesto a los Ingresos y Utilidades”, de la Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas N°9635, el cual entró a regir el 1 de julio de 2019, se establece que el período fiscal del Impuesto sobre las Utilidades, que es de un año, es ahora del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año, por lo que a partir de enero 2021 los pagos parciales sobre las utilidades se deberán realizar de la siguiente manera:

  • El primer pago parcial, seis meses después de iniciar el período fiscal (último día hábil del mes de junio).
  • El segundo pago parcial, nueve meses después de iniciar el período fiscal (último día hábil del mes de setiembre).
  • El tercer pago parcial, 12 meses después de iniciar el período fiscal (último día hábil del mes de diciembre).

NOTA:  Para aquellos obligados tributarios que tengan períodos especiales, deben ajustarse según su cierre fiscal.

Al anualizarse el cálculo del impuesto sobre la renta (impuesto a las utilidades) para el período fiscal 2020, para aquellos contribuyentes que declararon más de 12 meses o menos, según correspondía, de conformidad con el transitorio I del Reglamento del Impuesto sobre la Renta, se deberá ajustar el impuesto bruto de este período a doce meses, correspondiente al período fiscal ordinario.

Para lo anterior, se debe utilizar la siguiente fórmula:

Impuesto determinado = Impuesto determinado 2020 / cantidad de meses del período x 12

Para efectos de calcular el monto de los pagos parciales para los períodos fiscales 2021, 2022 y 2023, se debe de considerar el impuesto bruto de los últimos tres períodos fiscales.

2. Casos Hipotéticos para los tres períodos fiscales 2021, 2022 y 2023 

3. Efectuar pagos parciales mensuales anticipados

La Administración Tributaria con fundamento en la Resolución DGT-R-032-2011 puede autorizar a los contribuyentes a cancelar las cuotas de los pagos parciales en forma mensual, fraccionándolos en tres partes iguales, y el resultado será el monto correspondiente a cada uno de los pagos mensuales, los cuales son anticipos a cuenta del impuesto sobre las utilidades (renta).

Para ello el contribuyente debe presentar una nota dentro de los dos meses siguientes al inicio del período fiscal, indicando que desea acogerse a esta forma voluntaria de pago, para efectos de que se les calcule el monto del pago mensual.

4. Medios para efectuar la cancelación de los pagos parciales

La cancelación de los pagos parciales se puede efectuar por medio de conectividad, a través del sitio web de la entidad financiera o bien apersonándose en las cajas (ventanillas) de estas entidades. Consulte aquí las entidades financieras que brindan este servicio.  

En caso de solicitar la compensación del pago parcial debe utilizarlo mediante el recibo oficial de pago (formulario D-110) disponible en el programa de ayuda Eddi-7. Llenar la casilla 84, indicar el impuesto y el monto exacto por pagar, si lo que se compensa no fuera la totalidad del monto, con el concepto de pago “06” de pagos parciales y presentarlo ante la entidad bancaria que brinda este servicio. Para consultar ingrese aquí

Si requiere mayor información y orientación, puede consultar en la administración tributaria que le corresponda.

4. Si desea consultar el cálculo de pagos parciales para el período fiscal que concluyó el 31 de diciembre de 2020. Presione sione aquí 

5. Fundamento Legal

Artículo 22 de la Ley del Impuesto sobre la Renta

Transitorio XIX del Capítulo II de la Ley 9635 “Fortalecimiento de las Finanzas Públicas”.

Transitorio I, numeral 1, inciso a) y b), numeral 2 y 3 del Decreto 41818-H “Modificaciones y adiciones al Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, Decreto Ejecutivo N° 18445-H del 9 setiembre de 1988 y sus reformas

Resolución DGT-R-032-2011 Pagos parciales anticipados (abonos a cuenta).