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Gestion Tributaria



Inscripción, modificación, desinscripción en el Registro Único Tributario

Confeccionar facturas u otros comprobantes de ingresos autorizados

Derechos y obligaciones de los contribuyentes

Preguntas Tributarias

Sistema de información tributaria (SIC)

▼ Información General

Toda persona física o jurídica que inicie actividades o negocios de carácter lucrativo (vende mercancías o presta servicios), está obligada a inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes de la Dirección General de Tributación. Debe proporcionar entre otros, sus datos identificativos, el domicilio fiscal, representación legal si procede y las actividades económicas principales y secundarias que son las que definirán las obligaciones tributarias a las que estará sujeto. Cualquier modificación a los datos consignados o cese de actividades debe comunicarlo la administración tributaria a más tardar en un plazo de diez días hábiles a partir del día siguiente al cambio respectivo, según lo establece el Reglamento de Procedimiento Tributario, Decreto N° 38277-H publicado en el Alcance Digital N° 10 a La Gaceta N° 65 del 2 de abril del 2014.

▼ ¿Qué es Administración Tributaria Virtual (ATV)?

Administración Tributaria Virtual es un sitio, portal o medio de servicios electrónicos disponible en la dirección https://www.hacienda.go.cr/ATV/login.aspx, que permite cumplir con las obligaciones tributarias, desde la comodidad de la casa u oficina, tan solo teniendo acceso a Internet. En este sitio se confeccionan y además pueden presentarse las siguientes declaraciones: Impuesto sobre la Renta e Impuesto General sobre las ventas tanto del Régimen tradicional como el del Régimen de Tributación Simplificada, Retenciones en la Fuente e Impuesto Solidario, para este último impuesto se requiere registrar de previo, el número de la finca sujeta.

Se registran todas las personas mayores de 18 años que tengan su documento de identificación vigente. En el caso de extranjeros residentes en el país con obligaciones ante la Administración Tributaria, deben registrarse con el DIMEX; en caso de no tenerlo, requiere de un NITE (Número de Identificación Tributario Especial), que debe solicitarse en la administración tributaria más cercana. Se exceptúa de la obligatoriedad del uso de ATV a los obligados tributarios que declaran por medio del portal de Tributación Digital, Resolución DGT-R-33-2015 las ocho horas del veintidós de setiembre del dos mil quince, publicado en La Gaceta N°161 del 1 octubre 2015.

▼ ¿Cómo tramito la inscripción, modificación y desinscripción ante la Dirección General de Tributación?

Según la acción que va a realizar, sea inscripción modificación o desinscripción, debe completar el formulario D.140 respectivo, disponible en este sitio Web y presentarse en cualquier Administración Tributaria del país y cumplir con los requisitos que se establecen o bien; en el caso del trámite de inscripción, puede hacerlo electrónicamente por medio de ATV , aplicación disponible aquí mismo, al lado izquierdo de esta interfaz, cumpliendo así uno de los deberes formales que como contribuyente tiene ante la Dirección General de Tributación. El fundamento legal que respalda los requisitos para la inscripción, modificación y desinscripción de los obligados tributarios se encuentra en la resolución DGT-R-060-2017.

▼¿Cómo declaro y pago los impuestos?

El Impuesto sobre la renta: la actividad económica realizada desde el 1º de octubre de un año hasta el 30 de setiembre del siguiente, debe declararse una vez al año y pagar el impuesto sobre la renta que resulte, a más tardar el 15 de diciembre de cada año. La declaración y el pago del impuesto se realiza mediante el formulario D-101 “Declaración Jurada del Impuesto sobre la Renta”. Otras obligaciones tributarias relacionadas con este impuesto son las siguientes:
a) A partir del segundo año de operación debe efectuar pagos parciales de este impuesto.
b) Cuando pague o acredite rentas afectas a este impuesto, debe retener la suma que corresponda según el tipo de pago que realice, y pagarlo en los siguientes quince días del mes siguiente al que los practicó.
c) Debe presentar declaraciones informativas para suministrar información de trascendencia tributaria, con la periodicidad que le sea solicitado por la Administración Tributaria.

El Impuesto General sobre las Ventas: Es un impuesto que recae sobre el valor agregado en la venta de mercancías y en la prestación de algunos servicios específicamente indicados en la Ley No. 6826 del 8 de noviembre de 1982 y sus reformas. La suma del impuesto cobrado por las ventas de bienes o servicios gravados de cada mes, debe ser declarada y pagada dentro de los primeros quince días naturales del mes siguiente, mediante el formulario denominado D-104 “Declaración Jurada del Impuesto General sobre las Ventas-Sistema Tradicional”.

El Régimen de Tributación Simplificada: Este régimen es una opción sencilla para que los pequeños contribuyentes cumplan con los deberes tributarios, simplificando sus obligaciones y su contabilidad. Es de acceso voluntario, pero aplica solo para ciertas actividades económicas tales como bares, bazares, pulperías, tiendas y panaderías, entre otros.

  • El monto de compras anuales, no debe ser superior a ciento cincuenta salarios base incluyendo el impuesto sobre las ventas.

  • En el caso de los “Pescadores artesanales en pequeña escala” y los “Pescadores artesanales medios”, el monto de las compras por concepto de gasolina y diesel respectivamente, no puede exceder de tres millones y medio.

  • Cuando se trate de transporte mediante la modalidad de taxi, la cantidad de vehículos dedicados a la actividad no debe superar una unidad.

  • Aparte del contribuyente, el negocio debe contar con un máximo de cinco empleados, independientemente del tipo de relación que exista entre éstos y el contribuyente.

  • La actividad no debe tener su origen en la explotación de una franquicia, marca, nombre comercial, o ser negociante exclusivo de otro ente económico o que la misma persona mantenga más de un establecimiento abierto al público, dedicados a cualquiera de las actividades cubiertas por este régimen.

  • Las actividades incluidas en el régimen pueden ser desarrolladas en forma independiente o combinadas entre sí, pero no combinadas con otras no contempladas en este régimen.

  • El valor de los activos fijos utilizados en la explotación de la actividad, no puede superar los 350 salarios base.

  • Conservar comprobantes de sus compras.

  • Mantener la constancia de inscripción y el distintivo con sus datos identificativos que le entregará la Administración Tributaria, en un lugar visible del establecimiento.

  • Presentar declaraciones informativas cuando corresponda.

  • Llevar un libro de “Registro de compras” en el que se anoten los valores de las facturas de compras de mercancías, materiales y suministros destinados a la elaboración de productos o a la prestación de servicios.

El impuesto determinado de renta y/o ventas debe ser declarado y presentado trimestralmente mediante el formulario D-105 “Declaración Jurada del Régimen de Tributación Simplificada” R o V respectivamente, en los meses de enero, abril, julio y octubre. Información más detallada sobre este régimen Aquí.

IMPORTANTE: el pago de las obligaciones indicadas anteriormente se efectúa mediante el sistema de conectividad directamente en los sitios web de las entidades financieras autorizadas o en sus cajas con solo indicar el número de identificación del contribuyente e indicar impuesto por pagar.

Aunque no tenga impuesto por pagar, siempre se deben presentar las declaraciones indicadas

▼ Otros tributos

Además de los impuestos indicados anteriormente, la Dirección General de Tributación administra otros tributos establecidos por ley. Para mayor información ingrese de clic Aquí.

▼ ¿Que son los pagos parciales?

Los pagos parciales son tres adelantos del impuesto sobre la renta, obligatorios según el artículo 22 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. El primer pago se hace seis meses después de haber iniciado el período fiscal, el segundo nueve meses después y el tercero tres meses después del segundo. Para el período fiscal ordinario, los pagos parciales deben realizarse a más tardar el último día hábil de los meses de marzo, junio y setiembre, para períodos especiales se ajustan al cierre correspondiente. Para más información ingrese Aquí.

▼ ¿Qué son las declaraciones informativas?

Se trata de aquella información que usted como persona física o jurídica, está obligado (a) a proporcionar a la Dirección General de Tributación, deducida de sus relaciones económicas, financieras y profesionales con otras personas. Para más información diríjase a la opción Declaraciones Informativas en la parte superior de esta sección o bien visite el sitio de Preguntas Tributarias ingresando Aquí.

▼ ¿Qué es un agente retenedor?

Es toda persona física o jurídica, pública o privada, que pague o acredite rentas afectas al impuesto sobre la renta. Por su carácter de agente retenedor o perceptor del impuesto sobre la renta, está obligado a retener la suma que corresponda según el tipo de pago que realice, y declarar y pagar al fisco los montos retenidos mediante el formulario D-103 “Declaración de Retenciones en la Fuente, disponible para su confección y presentación en el sitio Administración Tributaria Virtual (ATV). El plazo de presentación y pago de esta obligación es durante los primeros 15 días naturales del mes siguiente a aquel en que se efectúe la retención. Para más información ingrese Aquí

Actualizado a octubre de 2018
▼ ¿Qué son las declaraciones informativas?

Las declaraciones informativas, son la información previsiblemente pertinente para efectos tributarios que toda persona física o jurídica, pública o privada está obligada a proporcionar a la Dirección General de Tributación, deducida de sus relaciones económicas, financieras y profesionales con otras personas y estas debe presentarse sin necesidad de que haya un requerimiento previo por parte de la Administración Tributaria. Leer más

  • DGT-R-042-2015 Resolución sobre el suministro general de la información previsiblemente pertinente, derivada de las relaciones económicas, financieras y profesionales entre obligados tributarios.

  • DGT-R-029-2016 Modificación de la resolución sobre el suministro general de información previsiblemente pertinente derivada de las relaciones económicas, financieras y profesionales entre obligados tributarios. Dé clic aquí para ver resumen de cambios en las declaraciones D-150, D-152, D-153 y D-155.

  • DGT-R-59-2016 Ampliación del plazo para la presentación de informativas sobre el suministro general de la información previsiblemente pertinente, derivada de las relaciones económicas, financieras y profesionales entre obligados tributarios.

  • DGT-R-28-2017 Modificación de la Resolución DGT-R-44-2017 “Declaración Informativa de Precios de Transferencia”.

  • DGT-R-55-2017 Resolución sobre retención del dos por ciento (2%) a las personas físicas o jurídicas que vendan sus servicios a las aseguradoras, ya sea por contratación directa de la aseguradora o bien a través de los Asegurados que requieran los servicios de técnicos o profesionales.

Confeccionar declaración informativa:
Presentar declaración informativa

Las sanciones por infracciones administrativas establecidas en el Título III del Código de Normas y Procedimientos Tributarios y sus reformas, son el resultado de incumplir obligaciones establecidas por ley y reglamento, como omitir ante la Administración Tributaria la declaración de inscripción, desinscripción o modificación de información, no suministrar información de trascendencia tributaria, no extender comprobantes autorizados, no presentar las declaraciones tributarias, estar moroso en el pago de los tributos y sus intereses, entre otros. Leer más...