Ministerio de Hacienda - República de Costa Rica
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Impuesto Selectivo de Consumo

Dirección de  Servicio al Contribuyente

Actualizado a 2020

Por medio del Título II de la Ley No. 4961 “Ley de Consolidación del Impuesto Selectivo de Consumo y sus reformas” se establece un impuesto selectivo o específico al consumo de mercaderías concretas. Puntualmente, este impuesto recae sobre la transferencia de las mercancías detalladas en los Anexos 1, 2 y 3 de la ley indicada.

Las tasas son variables, según la mercancía establecida en cada anexo.

  1.        Obligados

La persona física o jurídica a cuyo nombre se efectúe la introducción de mercancías en la importación o internación.

El fabricante no artesanal, persona física o jurídica, cuando realice la venta de mercancías de producción nacional. Se consideran no artesanales y contribuyentes del impuesto, las personas naturales o jurídicas no exentas por disposición de la ley:

a)    Que fabriquen o ensamblen mercancías gravadas, amparadas o no a convenios o leyes de protección industrial, siempre que las ventas durante el período fiscal del impuesto sobre la renta, alcancen el monto mínimo de dos millones de colones o la proporción correspondiente a un período no menor de tres meses.

b)    Que encarguen a otras la fabricación de artículos gravados, suministrándoles la materia prima, cuando sus ventas totales alcancen el monto mínimo indicado en el inciso anterior.

  1.       Periodo fiscal

El período fiscal es mensual.

  1.     Cálculo del impuesto

La base sobre la cual se debe aplicar la tasa del impuesto que corresponda, se determina de la siguiente manera:

a) En la importación o internación de mercancías, adicionando al valor CIF aduana de ingreso, los derechos de importación y el Impuesto de Estabilización Económica efectivamente pagados. No se debe autorizar la introducción de las mercancías, si los interesados no prueban haber pagado antes del impuesto selectivo de consumo respectivo, el que se consignará por separado en la póliza o en el formulario aduanero, según el caso.

b) En la producción nacional, sobre el precio de venta al contado del fabricante, del cual solamente se pueden deducir los descuentos usuales y generales que sean concedidos a los compradores en condiciones similares. Los fabricantes deben declarar y pagar el impuesto a más tardar dentro de los  primeros quince días naturales  de cada mes, por todas las ventas efectuadas en el mes anterior al de la declaración. En todos los casos de ventas efectuadas por fabricantes es obligatorio emitir facturas y consignar en ellas por separado el precio de venta de las mercancías y el impuesto selectivo de consumo que les sea aplicable.

 Se multiplica el monto total de las ventas de un tipo de artículo específico, por la tarifa que le corresponda según la Ley de Consolidación de Impuestos Selectivos de Consumo y de acuerdo con la partida arancelaria en que clasifique.

Al total del impuesto mensual determinado por el contribuyente se deducen los créditos de Impuesto Selectivo de Consumo pagados durante el mes, tanto a nivel interno como en Aduanas, sobre aquellas materias primas o productos intermedios incorporados en los productos finales gravados con este tributo.  El resultado de esta operación será el impuesto por pagar.

4. Obligaciones tributarias

4.1  Declarar y pagar el impuesto

  De seguido se presentan los medios para confeccionar la declaración, presentarla y pagarla.

  •  Formulario de declaración

El impuesto se autoliquida mediante el formulario D-106 Declaración Jurada del Impuesto Selectivo de Consumo  (esta imagen es únicamente para efectos ilustrativos, no puede ser utilizado para el cumplimiento de las obligaciones tributarias).

Según la resolución N° DGT-R-40-2019 del 17 de julio de 2019, publicada en LA GACETA Nº 150 del 12 de setiembre del 2019, se estableció el uso obligatorio del Portal de Administración Tributaria Virtual (ATV) para aquellos sujetos pasivos que se encuentran obligados a presentar y pagar declaraciones a través del Portal de Servicios Electrónicos de Tributación Digital.

  •   Presentar declaración y pagar el impuesto

En la venta de mercancías de producción nacional sujetas al impuesto de consumo, los fabricantes deben liquidar y pagar el impuesto durante los primeros quince días de cada mes, por todas las ventas efectuadas en el mes anterior, es obligatorio utilizar los servicios electrónicos para presentar la declaración y realizar el pago electrónico por medio del portal de Administración tributaria virtual.

4.2 Declaración informativa

Los obligados tributarios están obligados a presentar declaraciones informativas, deducidas de sus relaciones económicas, financieras y profesionales con otras personas.  Para más información visite el apartado "Declaraciones informativas" en este mismo sitio web. 

5.  Sanciones por incumplimientos tributarios: