Impuesto Sobre La Renta (Régimen Tradicional)
Saltar al contenido



Calendario  

Servicios más utilizados  



Impuesto sobre la renta (régimen tradicional)

Actualizado a 2018

El impuesto sobre la renta grava las utilidades generadas por cualquier actividad o negocio de carácter lucrativo, que realicen  las personas físicas o jurídicas  en el territorio nacional  durante el período fiscal ordinario o especial. 

  1.  Obligados tributarios

Son contribuyentes de este impuesto, las personas físicas o jurídicas, públicas o privadas, que realicen en el territorio nacional actividades o negocios de carácter lucrativo, independientemente de la nacionalidad, del domicilio y del lugar de la constitución de las personas jurídicas o de la reunión de sus juntas directivas o de la celebración de los contratos de acuerdo con el artículo 2 de la Ley No. 7092 del 21 de abril de 1988 y sus reformas, y son declarantes aquellas entidades no sujetas al impuesto, indicadas en el artículo 3 de la ley citada.

     2.  Periodo fiscal

El período fiscal ordinario del impuesto inicia el 1° de octubre de un año y concluye el 30 de setiembre del año siguiente (12 meses).  Además la Administración Tributaria puede  autorizar dependiendo de la actividad del contribuyente, un “período fiscal especial” de año natural, sea del 1° de enero al 31 de diciembre, conforme resolución DGT-R-27-2015 y sus reformas.    

3. Tarifas del impuesto sobre las utilidades para personas jurídicas

Con base en la  renta bruta del período,  el contribuyente debe seleccionar, en la tabla siguiente,  el porcentaje de impuesto que debe aplicar sobre la renta neta total.  

 

 Período 2014 

 Período 2015 

 Período 2016 

 Período 2017 

 Período 2018

 Tarifa (se aplica sobre renta neta total)

 Ingresos brutos hasta 

    ¢49.969.000

   ¢52.710.000

   ¢52.320.000

   ¢52.634.000 

 ¢53.113.000,00

                     10%

 Ingresos brutos hasta

  ¢100.513.000

 ¢106.026.000

 ¢105.241.000

   ¢105.872.000 

 ¢106.835.000,00

                     20%

 Ingresos brutos de más de

  ¢100.513.000

¢106.026.000

 ¢105.241.000

   ¢105.872.000

 ¢106.835.000,00

                     30%

Consulte el histórico aquí.

 4. Tarifas del impuesto sobre las utilidades para personas físicas con actividad lucrativa

El impuesto se calcula sobre la renta neta. Para ello se aplica el porcentaje de impuesto que corresponda a los tramos respectivos de renta neta declarada por el contribuyente, acumulándose los resultados para calcular el impuesto total. 

Para aquellos contribuyentes que además durante este mismo periodo recibieron ingresos por concepto de salarios, jubilación o pensión, deben considerar e ingresar el monto exento en la casilla 46 bis del formulario D-101. (Artículo 15 Ley Impuesto sobre la Renta). Ver ejemplos

 

Período 2014

Período 2015

Período 2016

Período 2017

Período 2018

Tarifa

  Hasta

¢3.339.000

  ¢3.522.000

¢3.496.000

¢3.517.000

¢3.549.000,00

  Exento

Sobre el exceso de

¢3.339.000 hasta ¢4.986.000

¢3.522.000 hasta

¢5.259.000

 ¢3.496.000 hasta

¢5.220.000

¢3.517.000 hasta

¢5.251.000 

 ¢3.549.000,00 hasta ¢5.299.000,00

 10%

Sobre el exceso de

¢4.986.000 hasta ¢8.317.000

¢5.259.000 hasta

¢8.773.000

¢5.220.000 hasta

¢8.708.000

¢5.251.000 hasta ¢8.760.000

¢5.299.000,00 hasta ¢8.840.000,00

 15%

Sobre el exceso de

 ¢8.317.000 hasta ¢16.667.000

¢8.773.000 hasta ¢17.581.000.00

¢8.708.000 hasta ¢17.451.000.00

¢8.760.000 hasta ¢17.556.000

¢8.840.000,00 hasta ¢17.716.000,00

 20%

 Sobre el exceso de

  ¢16.667.000

 ¢17.581.000.00

 ¢17.451.000.00

 ¢17.556.000

¢17.716.000,00

 25%

Consulte el histórico aquí.

5. Impuesto único sobre las rentas percibidas por el trabajo personal dependiente o por concepto de jubilación o pensión u otras remuneraciones por servicios personales impuesto al salario.

Los tramos para el cálculo de este  impuesto y las tarifas aplicables son las siguientes:    

 

 

Período 2016

Período 2017

Período 2018

Período 2019

Tarifa

Hasta

¢787.000

¢792.000

¢799.000

¢817.000

Exento

Sobre el exceso de

¢787.000 hasta

¢1.181.000

¢792.000 hasta

¢1.188.000

¢799.000 hasta ¢1.199.000

¢817.000 hasta ¢1.226.000

10%

Sobre el exceso de

¢1.181.000

 ¢1.188.000 ¢1.199.000 ¢1.226.000

15%

Nota: este impuesto no lo declara el asalariado o pensionado, debe retenerlo en la fuente, el pagador o agente de retención y efectuar la declaración dentro de los primeros quince días naturales del mes siguiente. 

Consulte el histórico aquí.

Los contribuyentes de este impuesto, sean asalariados o pensionados, así como las personas físicas que realizan actividades lucrativas, podrán aplicarse créditos familiares por el cónyuge y por cada hijo menor de edad, o  menor de 25 años si realiza estudios superiores, o mayores de edad ,  o  si presentan capacidades especiales que les impida laborar. Estos créditos no aplican para las personas jurídicas.

Los créditos fiscales (familiares) son las siguientes: 

 

Período 2016

Período 2017

Período 2018

Período 2019

Por cada hijo

¢1.480  mensual ¢17.760  anual 

¢1.490  mensual ¢17.880 anual 

¢1.500 mensual ¢18.000 anual

¢1.530 mensual - ¢18.360 anual

Por el cónyuge

¢2.210  mensual-¢26.520  anual

¢2.220  mensual-¢26.640  anual

¢2.240 mensual-¢26.880 anual

 ¢2.290 mensual-¢27.480 anual

Consulte el histórico aquí.

6. Tarifas para el cálculo del impuesto sobre la renta para el período fiscal 2018 

7. Ejemplos de cálculos del Impuesto sobre la Renta parapersonas físicas con actividad lucrativa, personas jurídicas y asalariados.

8. Obligaciones tributarias 

Pagos parciales

Todos los contribuyentes del impuesto sobre las utilidades están obligados a efectuar pagos parciales o anticipos del impuesto, los cuales se traducen en tres adelantos a cuenta de este impuesto, que deberán pagarse a más tardar en el último día hábil de marzo, junio y setiembre. Estos pagos parciales pueden efectuarse por conectividad en las entidades bancarias, de igual forma como se pagan los servicios públicos, con solo indicar el número de cédula. De esta obligación trimestral se exceptúan las empresas que obtengan los ingresos exclusivamente de actividades agropecuarias. 

Para más información ingrese Aquí

De seguido se presentan los medios para confeccionar y presentar la declaración del impuesto sobre la renta, así como pagar el impuesto.

Formulario de declaración

El impuesto sobre las utilidades se autoliquida mediante el formulario D-101 "Declaración Jurada del Impuesto sobre la Renta", (esta imagen es únicamente para efectos ilustrativos, no puede ser utilizado para el cumplimiento de las obligaciones tributarias)  que se elabora y presenta mediante el sistema ATV (Administración Tributaria Virtual) disponible en este sitio web. Recuerde que aunque no tenga impuesto por pagar, siempre debe presentar su declaración.

Según la resolución Nº DGT-R-33-2015, publicada en La Gaceta Nº 161 del 1° de octubre del 2015, todos los contribuyentes de este impuesto con excepción de los que presentan su declaración por Tributación Digital, están obligados a utilizar el sistema ATV (Administración Tributaria Virtual), como medio para confeccionar y presentar la declaración.

Presentar declaración y pagar el impuesto

El impuesto sobre las utilidades se declara y paga cada año,  dentro de los dos meses y quince días naturales siguientes al cierre del período fiscal; para el periodo ordinario el plazo para su presentación y pago vence el 15 de diciembre.

Para presentar la declaración del impuesto sobre la renta D.101 se utiliza el sistema ATV (Administración Tributaria Virtual). Las deudas autoliquidadas y declaradas formalmente ante la Administración Tributaria Virtual, deberán ser canceladas por medio de los servicios de "conectividad" que poseen las entidades financieras en sus páginas web, o en sus ventanillas, con solo indicar el número de cédula. Para consultar las entidades recaudadoras ingrese aquí

9. Retenciones en la fuente

Según el artículo 23 de la Ley del Impuesto sobre la renta, toda empresa pública o privada, sujeta o no al pago de este impuesto, está obligada a actuar como agente de retención o de percepción del impuesto, cuando pague o acredite rentas afectas al impuesto establecido en esta ley. Para informarse sobre cómo confeccionar la declaración jurada de retenciones en la fuente (D-103) se adjunta el instructivo del formulario

Tipo de Retenciones y sus formularios 

Retenciones en la fuente por salarios, jubilaciones y otros pagos laborales

Retenciones sobre dietas y gratificaciones

Retenciones en la fuente sobre pagarés, títulos valores y recompras

Retenciones sobre excedentes pagados por cooperativas, asociaciones solidaristas y similares

Retenciones en la fuente por remesas al exterior

Retenciones en la fuente por transporte, comunicación, película, etc (3%)

Retenciones en la fuente por pago de utilidades, dividendos y participaciones sociales

Retenciones en la fuente por el 2% a las utilidades

Retenciones por Pensiones Voluntarias

Declaración y pago del impuesto 

El agente de retención deberá presentar una declaración jurada por cada tipo de retención efectuada, durante los primeros quince días naturales del mes siguiente a  la fecha en que se efectúen las retenciones.

Estas declaraciones se deben confeccionar y presentar en línea por medio del sitio ATV (Administración Tributaria Virtual) y se pagan por internet mediante las entidades recaudadoras autorizadas por conectividad,  o en sus cajas con solo mencionar el número de cédula y el concepto de pago “Retenciones en la fuente”

10. Resumen de obligaciones tributarias

11. Declaración informativa 

Los obligados tributarios están obligados a presentar declaraciones informativas, deducidas de sus relaciones económicas, financieras y profesionales con otras personas.  Para más información visite el apartado "Declaraciones informativas" en este mismo sitio web. 

12. Sanciones 

 

 

 
X
X
X